梧州恒企会计培训学校分享其他货币资金

　　梧州恒企会计培训学校分享其他货币资金

　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证增加金存款、存出投资款和外埠存款等。

　　经典考题

　　【例题2-2】甲公司为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。

　　甲公司根据银行盖章退回的申请书存根联：

　　借：其他货币资金——银行汇票　 250 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　 250 000

　　【例题】承上例，甲公司从乙公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为32 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项18 000元退回开户银行，公司已收到开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)。

　　1.用银行汇票结算材料价款和增值税款时：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 32 000

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　 232 000

　　2.收到退回的银行汇票多余款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　 18 000

　　贷：其他货币资金——银行汇票　　　　　　　18 000

　　【例题—卖方】乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为32 000元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知，产品成本10万元。

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　232 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 　　　　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　32 000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　100 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　100 000

　　2.银行本票存款

　　【例题2-3】甲公司为增值税一般纳税人，为取得银行本票向银行填交“银行本票申请书”，将11 600元银行存款转作银行本票存款。

　　1.企业取得银行本票后，甲公司应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证。

　　借：其他货币资金——银行本票　　　 11600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 11 600

　　2.甲公司用银行本票购买办公用品，价款10000元，增值税发票上注明的增值税税额为1 600元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　10 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1 600

　　贷：其他货币资金——银行本票　　　　　　 11 600

　　3.信用卡存款

　　【例题2-4】甲公司于2018年8月24日向银行申领信用卡，向银行交存50000元。2018年9月10日，该公司用信用卡支付购书款3 000元，增值税专用发票上注明的增值税额为480元。

　　借：其他货币资金——信用卡　　　 50000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 50 000

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　3 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　480

　　贷：其他货币资金——信用卡　　　　　　　　 3480

　　4.信用证增加金存款

　　【例题2-5】甲公司向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，公司已向银行缴纳增加金，并收到银行盖章退回的进账单联。

　　借：其他货币资金——信用证增加金　 2000 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 2 000 000

　　5.存出投资款

　　【例题】甲公司向证券公司划出资金100 000元，应按实际划出的金额，甲公司编制如下分录：

　　借：其他货币资金——存出投资款　　 100000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 100 000

　　6.外埠存款

　　【例题2-6】甲公司为增值税一般纳税人，派采购员到异地采购原材料，2018年8月24日委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。

　　借：其他货币资金——外埠存款　　 100000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 100 000

　　【例题】2018年9月8日，采购员交来从采购专户付款购买材料的有关凭证，增值税专用发票上注明的原材料价款为80000元，增值税税额为12 800元。

　　1.收到从采购专户的凭证：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 80 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 12 800

　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　　 92 800

　　2.2018年9月30日，收到开户银行的收款通知，该采购户中的结余款项已经转回:

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　 7200

　　贷：其他货币资金——外埠存款　　　　　　　 7200

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