民办教育单位专用基金的核算

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　　专用基金是民办教育单位按照规定提取，并按照规定的用途使用的基金。也就是具有专门用途的资金来源。包括折旧基金、修缮基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金、住房基金和留本基金等。

　　专用基金具有专门的用途，必须在规定的使用范围内才能使用。 这种资金来源不参与经营活动和教育服务活动。现行会计制度规定，

　　不设置“专项资产”账户，而是将属于专项资产的资产融入其他资产中一并核算。在使用时，对专用基金应遵守“先提后用，专户单列”的原则，增加账面如实反映。

　　为了总括核算专用基金的提取、使用和结存情况，应设置“专用基金”账户，该账户为净资产类账户，贷方登记按规定提取或收到的专用基金增加额，借方登记专用基金的使用或核销的专用基金的减少额，贷方余额表示专用基金的结余。

　　本账户下设折旧基金、修缮基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金、住房基金和留本基金等二级账户以进行明细核算。

　　(一)折旧基金

　　折旧基金是指民办教育单位对固定资产计提折旧，在“教育事业支出”、“科研事业支出”和“经营支出”账户中列支，并在“教育事业收入”、“科研事业收入”和“经营收入”账户中抵补的，用于购置固定资产的资金来源。

　　(二)修缮基金

　　修缮基金是指民办教育单位按规定从费用支出账户中提取的主要用于固定资产大修理和日常修理的资金来源。

　　(三)职工福利基金

　　职工福利基金是民办教育单位按照“结余”的一定比例从“结余”中提取的用于职工集体福利设施、集体福利待遇等方面的资金来源。

　　职工福利基金的来源渠道有两个方面：一方面是从“结余”中提取;另一方面是从费用支出中提取，前者主要用于职工集体福利，后者主要用于职工个人福利，在具体运用时，也可以合并使用。

　　至于其他专用基金，如住房基金、学生奖贷基金、勤工助学基金和保本基金等，不再作介绍，可以参考第十一章中有关内容。这里只作业务处理说明，不再举例。

　　1.计提折旧，形成折旧基金。

　　借：教育事业支出 ×××

　　经营支出 ×××

　　贷：累计折旧 ×××

　　借：固定基金 ×××

　　贷：专用基金 ×××

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